Deducciones y otras Bonificaciones.

Posted by | enero 09, 2015 | Fiscal | No Comments

     Podríamos agruparlas de la siguiente forma con independencia de la cuota que minoran:

Deducciones que son suprimidas.

  1. Deducción por cuenta ahorro-empresa (Art. 68.6, 70, 96.4 y 105.2.f) LIRPF modificados).
  2. Deducción por alquiler de vivienda habitual (Suprimido Art. 68.7, y nueva DT 15ª LIRPF).
  3. Ahora bien, se mantiene transitoriamente para los contribuyentes que hayan celebrado un contrato de arrendamiento antes de 1 de enero de 2015 por el que hubieran satisfecho, con anterioridad a dicha fecha, cantidades por el alquiler de su vivienda habitual y siempre que el contribuyente hubiera tenido derecho a la deducción en relación con las cantidades satisfechas por el alquiler de dicha vivienda en un período impositivo devengado con anterioridad a 1 de enero de 2015.
  4. Deducción por obtención de rendimientos del trabajo o de actividades económicas (Suprimido Art. 80.bis LIRPF).
  5. Compensación fiscal por capital mobiliario (Suprimida DT 13ª).

            Al mismo tiempo han sido suprimidas determinadas deducciones en el Impuesto sobre Sociedades, que en la medida que pudieran ser de aplicación al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, también quedarán suprimidas, a modo de ejemplo:

  1. Deducción por inversiones medioambientales (Art. 37 RDL 4/2014 derogado).
  2. Deducción por gastos de formación profesional (Art. 40 RDL 4/2014 derogado).
  3. Otras.

Deducciones que se mantienen en vigor pero sufriendo cambios en algunas de ellas.

  1. Deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación (Art.68.1 LIRPF). No formarán parte de la base de deducción el importe de las acciones o participaciones adquiridas con el saldo de cuentas ahorro-empresa en la medida en que dicho saldo hubiera sido objeto de deducción.
  2. Deducción en actividades económicas (Art. 68.2. LIRPF). Los contribuyentes que ejerzan actividades económicas y cumplan los requisitos establecidos para la aplicación del régimen especial de empresas de reducida dimensión podrán deducir el 5% de los rendimientos netos de actividades económicas del período impositivo que se inviertan, en el mismo período impositivo o en el siguiente, en elementos nuevos del inmovilizado material o inversiones inmobiliarias afectos a actividades económicas desarrolladas por el contribuyente.
  3. Deducción donativos o a Partidos Políticos, Federaciones, Coaliciones o Agrupaciones de Electores (Art. 68.3.a). LIRPF). Se suprime la deducción del 10% para las cantidades donadas a fundaciones y asociaciones declaradas de utilidad pública no acogidas a la Ley 49/2002, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo. Respecto de las deducciones previstas en la Ley 49/2002 que podrán aplicar las personas físicas que realicen donaciones a entidades acogidas a la citada ley se mejora el porcentaje de deducción incrementándose al 30% (transitoriamente para 2015 será el 27,5%) y se estimula la fidelización de las donaciones mediante un incremento de las deducciones.
  4. Deducción donativos o a Partidos Políticos, Federaciones, Coaliciones o Agrupaciones de Electores (Art. 68.3.b). LIRPF). Se suprime la reducción por cuotas y aportaciones a partidos políticos y se sustituye por una nueva deducción del 20% sobre las cuotas de afiliación y las aportaciones a Partidos Políticos, Federaciones, Coaliciones o Agrupaciones de Electores, sobre una base máxima de 600 euros anuales.
  5. Deducción por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla (Art. 68.4.3º.h). LIRPF). Se condiciona la posibilidad de acoger a deducción las rentas procedentes de sociedades que operen efectiva y materialmente en dichos territorios que correspondan a rentas a las que resulte de aplicación la bonificación establecida en el Impuesto sobre Sociedades en determinados supuestos.

Deducciones que se mantienen en vigor y no sufren modificaciones respecto de la anterior normativa.

  1. Deducción por inversión en vivienda habitual respecto del régimen transitorio (DT 18ª LIRPF).
  2. Deducción para la protección y difusión del Patrimonio Histórico Español y de las ciudades, conjuntos y bienes declarados Patrimonio Mundial. (Art. 68.5. LIRPF).

D. Deducciones por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo.

(Art. 81. Bis. LIRPF)

            Se crea una nueva posible triple deducción para los contribuyentes que realicen una actividad por cuenta propia o ajena por la cual estén dados de alta en el régimen correspondiente de la Seguridad Social o mutualidad. En concreto:

  1. Por cada descendiente con discapacidad con derecho a la aplicación del mínimo por descendientes hasta 1.200 euros anuales.
  2. Por cada ascendiente con discapacidad con derecho a la aplicación del mínimo por ascendientes, hasta 1.200 euros anuales.
  3. Por ser un ascendiente, o un hermano huérfano de padre y madre, que forme parte de una familia numerosa, hasta 1.200 euros anuales. En caso de familias numerosas de categoría especial, esta deducción se incrementará en un 100 por ciento”.

            Estas deducciones forman parte de los denominados “Impuestos Negativos” pues pueden modificar la cuota líquida hasta alcanzar la cuota diferencial o bien solicitar su anticipo directamente a la Administración. Entre sus principales características encontramos

  1. Se calculan de forma proporcional al número de meses en que concurran las circunstancias determinantes de su aplicación.
  2. Tendrán como límite, para cada una de ellas, las cotizaciones y cuotas totales a la Seguridad Social y Mutualidades devengadas en el período impositivo.
  3. El citado límite se aplica separadamente para cada modalidad de deducción y, cuando sean varios los descendientes o ascendientes con discapacidad, se aplicará también de forma independiente respecto de cada uno de ellos.
  4. A efectos de cálculo del límite, se computarán las cotizaciones y cuotas por sus importes íntegros, sin tomar en consideración las bonificaciones que pudieran corresponder.

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