Mínimos Personales y Familiares.

Posted by | febrero 02, 2015 | Fiscal | No Comments

En general se incrementan todos los mínimos personales y familiares y se establece alguna pequeña modificación en la aplicación en relación a la normativa anterior. Así, podríamos resumir las modificaciones con el siguiente cuadro informativo:

Concepto 2014 (euros) 2015 (euros)
Mínimo del Contribuyente
Hasta 65 años 5.151 5.550
Mayores de 65 años 6.069 6.700
Mayores e 75 años 7.191 8.100
Mínimo por descendientes
Primero 1.836 2.400
Segundo 2.040 2.700
Tercero 3.672 4.000
Cuarto y siguientes 4.182 4.500
Descendientes menores de 3 años +2.244 +2.800
Mínimo por ascendientes
Mayores de 65 años +918 +1.150
Mayores de 75 años +1.122 +1.400
Mínimo por discapacidad del contribuyente
Igual al 33% o superior hasta el 65% 2.316 3.000
Igual al 33% o superior hasta el 65%, y acredite ayuda a 3º personas 2.316 + 2.316 3.000 + 3.000
Igual o superior al 65% 7.038 + 2.316 9.000 + 3.000
Mínimo por discapacidad de ascendientes o desc.
Igual al 33% o superior hasta el 65% 2.316 3.000
Igual al 33% o superior hasta el 65%, y acredite ayuda a 3º personas 2.316 + 2.316 3.000 + 3.000
Igual al 33% o superior hasta el 65% 2.316 3.000

En relación con las modificaciones sufridas por el artículo 61 LIRPF en la aplicación de los mínimos referidos comentar:

  1. En el caso del mínimo por descendientes, se mantiene como requisito la convivencia para su aplicación, si bien como novedad se recoge de forma expresa por la ley que a estos efectos se asimila a la convivencia la dependencia económica, salvo que existan anualidades por alimentos a favor de dichos hijos.
  2. Se eleva la cuantía del mínimo por descendientes en caso de fallecimiento, dicha cuantía pasa de 1.836 euros a 2.400 euros anuales.
  3. En el caso de ascendientes fallecidos durante el ejercicio, se aplicará la cantidad de 1.150 euros, cuando antes de la reforma no se aplicaba nada; para ello será necesario que el ascendiente haya convivido con el contribuyente, al menos, la mitad del período transcurrido entre el inicio del período impositivo y la fecha de fallecimiento.

Tipos y Escalas de Gravamen.

  1. Tipos de gravamen de la escala General del Impuesto.Se reducen los tramos de la escala general del impuesto que sufrirá una minoración de los tipos en dos ejercicios consecutivos, primera reducción en 2015 y otra a partir del ejercicio 2016.El cuadro comparativo de la escala general de gravamen del impuesto vendrá dado por:
    Base liquidable

    Hasta Euros
    Cuota Íntegra

    Hasta Euros
    Resto base para calcular
    el tipo de retención
    Tipo Aplicable

    Procentaje
    2015 2016 2015 2016 2015 2016 2015 2016
    0 0.00 0.00 0.00 12.450 12.450 10 9’50
    12.450 12.450 12.450 1.182’75 7.750 7.750 12’50 12
    20.200 20.200 2.213’75 2.112’75 13.800 15.000 15’50 15
    34.000 35.200 4.352’75 4.362’75 26.000 24.800 19’50 18’50
    60.000 60.000 9.422’75 8.950’75 En delante En delante 23’50 22’50

    Señalar que de acuerdo a la redacción dada a los artículos 64 y 75 de la LIRPF, los contribuyentes que satisfagan anualidades por alimentos a sus hijos por decisión judicial aplicarán la escala general de gravamen separadamente a las anualidades por alimentos del resto de la base liquidable general, siempre y cuando no tengan derecho al mínimo por descendientes de esos hijos.

    La cuantía total resultante se minorará en el importe de aplicar la misma escala a la parte de la base liquidable general correspondiente al mínimo personal y familiar, incrementado en 1.980 euros anuales, la cuantía que se aplicaba antes de la reforma era de 1.600 euros, sin que pueda resultar negativa como consecuencia de tal minoración.

    Si la CC.AA. que corresponda, aprobase la misma escala de gravamen que el Estado tendríamos:

    Base liquidable

    Hasta Euros
    Cuota Íntegra

    Hasta Euros
    Resto base para calcular
    el tipo de retención
    Tipo Aplicable

    Procentaje
    2014 2015 2016 2014 2015 2016 2014 2015 2016 2014 2015 2016
    0 0 0 0 0 0 17.707’20 12.450 12.450 24 20 19
    17.707’20 12.450 12.450 12.450 4.249’73 2.490 2.365’50 15.300 7.750 28 25 24
    33.007’20 20.200 20.200 8.533’73 4.427’50 4.225’50 20.400 13.800 15.000 37 31 30
    53.407’20 34.000 35.200 16.081’73 8.705’50 8.725’50 66.593 26.000 24.800 43 39 37
    120.000’20 60.000 60.000 44.716’72 18.845’50 17.901’50 55.000 En adelante En adelante 44 47 45
    175.000 68.916’72 En adelante 45
  2. Tipos de gravamen (estatal más autonómico) aplicable sobre la base liquidable del ahorro.
    Base liquidable

    Hasta Euros
    Cuota Íntegra

    Hasta Euros
    Resto base para calcular
    el tipo de retención
    Tipo Aplicable

    Procentaje
    2015 2016 2015 2016 2015 2016
    0 0 0 6.000 6.000 20 19
    6.000 1.200 1.140 44.000 44.000 22 21
    50.000 10.880 10.380 En adelante En adelante 24 23

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