Reforma Fiscal 2015. Principales novedades (Exenciones).

Posted by | diciembre 31, 2014 | Fiscal | No Comments

Exenciones.

Es el artículo 7 de la Ley 35/2006 del IRPF el que contempla las exenciones del Impuesto y, consecuentemente, es en éste donde se producen las principales modificaciones relacionadas con las mismas. Así:

Dividendos.
(Art. 7 y) LIRPF suprimido)

Se elimina la exención mínima de 1.500 euros anuales en relación con los rendimientos obtenidos por la participación en fondos propios de cualquier tipo de entidad, percibidos en forma de dividendos, prima de asistencia a juntas o participación en beneficios.

Por ello, si su empresa tiene reservas acumuladas y puede decidir sobre su distribución, podría resultar interesante tomar el acuerdo de repartir dividendos en 2014 hasta ese límite exento de 1.500 Euros, teniendo en cuenta que en 2015 desaparecerá la exención existente en la actualidad hasta dicho importe. Para cifras superiores, sería una cuestión de “hacer números” pues el tipo de gravamen disminuirá a partir de 2015 y 2016 y pudiera ser conveniente esperar a estas fechas.

Indemnizaciones por despido o cese del trabajador.
(Art. 7.e) LIRPF).

La indemnización exenta por despido se fija (resulta ampliada en relación con el anteproyecto de la norma donde se había establecido en 2.000 euros por año trabajado) en 180.000 euros y se permite la reducción del 30 por 100 (por la parte no exenta) incluso si la indemnización se percibe de forma fraccionada (aplicable con efectos desde 1 de Agosto de 2014). Así, el límite de 180.000 euros no será aplicable:

  1. A las indemnizaciones por despidos o ceses realizados antes al 1 de agosto de 2014.
  2. A los despidos o ceses que, realizados a partir de 1 de agosto de 2014, que se produzcan como consecuencia de Expedientes de Regulación de Empleo (ERE’s) aprobados o despidos colectivos en los que se hubiera comunicado la apertura del período de consultas, a la autoridad laboral, antes de a 1 de agosto de 2014.

Becas concedidas por fundaciones bancarias.
(Art. 7.j) LIRPF).

Se amplia la exención existente a las ayudas concedidas por “becas públicas y entidades sin fines lucrativos” para estudios y para formación de investigadores, reguladas en el Título II de la Ley 26/2013, de 27 de diciembre, también a las fundaciones bancarias en el desarrollo de su actividad social.
Rendimientos de Planes de Ahorro a Largo Plazo.
(Art. 7.ñ) LIRPF).

Se establece la exención de los rendimientos positivos (no de los negativos) del capital mobiliario procedentes de los seguros de vida, depósitos y contratos financieros a través de los cuales se instrumenten los Planes de Ahorro a Largo Plazo (DA 26ª LIRPF), siempre que el contribuyente no efectúe disposición alguna del capital resultante del Plan antes de finalizar el plazo de cinco años desde su apertura y cumpla el resto de requisitos establecidos en la referida disposición adicional (el incumplimiento de los requisitos obligará a la integración de tales rendimientos en el período impositivo en que se produzca éste).

Estos Planes de Ahorro a Largo Plazo (PALP) son una “nueva figura” habilitada en la Ley 26/2014 que modifica IRPF, y que para poder aplicar la referida exención obliga a unos requisitos tales como (DA 26ª IRPF)

  1. Será concebido como un seguro de vida individual con cobertura de supervivencia o fallecimiento, o como un contrato bancario de depósito de dinero.
  2. Las aportaciones a realizar se limitan a 5.000 euros anuales.
  3. Un mismo contribuyente no pude tener abierto de forma simultánea más de un PALP.
  4. No se puede disponer del capital resultante del PALP antes de transcurridos cinco años desde su apertura.
  5. Deben garantizar la recuperación de, al menos, el 85% de las cantidades aportadas o depositadas.

 


Los rendimientos del trabajo derivados de las prestaciones obtenidas en forma de renta por las personas con discapacidad.
(Art. 7.w) LIRPF).

La exención ya anteriormente prevista en el apartado w) del artículo 7 de la LIRPF, en relación con los “rendimientos del trabajo derivados de prestaciones obtenidas en forma de renta, siempre que tengan su origen en aportaciones a sistemas de previsión social constituidos a favor de personas con discapacidad y los derivados de las aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad, hasta un importe máximo anual conjunto de 3 veces el indicador público de renta de efectos múltiples” (IPREM), amplía su extensión de forma que, el límite establecido (máximo anual tres veces el IPREM) operará individualmente para cada uno de los dos supuestos de exención contemplados, y no en conjunto como lo hacía hasta la fecha.
Rentas en Especie.
(Art. 42.3.f) LIRPF).

No resulta una exención de las establecidas en el artículo 7 de la LIRPF, pero lo es a todos los efectos así considerada de acuerdo a la nueva redacción del artículo 42 LIRPF, a las entregas (rentas del trabajo en especie) gratuitas de acciones de la empresa a los trabajadores con el límite de 12.000 Euros anuales.

Esta exención sigue existiendo si bien se establece como requisito que la entrega se efectúe a todos los trabajadores en activo en las mismas condiciones y con el mismo límite de 12.000 euros/año.

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